Budgetary slack

Challenging efficient public sector budget management

Autori

DOI:

https://doi.org/10.12712/rpca.v.194.69783

Abstract

Budget management in the public sector aims for efficient allocation of resources, which budgetary slacks can compromise. This survey used PLS-SEM to analyze the antecedents of the phenomenon. The results revealed that budget emphasis has a positive effect on slack creation. In contrast, budget participation had no significant influence. Furthermore, the moderating effects of organizational commitment and information asymmetry were not confirmed. Structural factors such as normative rigidity, centralized decision-making, and low participatory effectiveness in the Brazilian budgetary context may have pivotal roles in the results.

Downloads

La data di download non è ancora disponibile.

Biografie autore

  • Tony Marcel Lima da Silva, Fucape Business School

    Mestre em Ciências Contábeis e Administração (Fucape Business School, 2025).

  • Sérgio Augusto Pereira Bastos, Fucape Business School

    Professor associado da Fucape Business School e consultor de empresas (Substantiva Consultoria de Gestão de Empresas Ltda.). Doutor em Administração de Empresas pela Pontifícia Universidade Católica do Rio de Janeiro - PUC-Rio (2012), mestre em Administração de Empresas pela Pontifícia Universidade Católica do Rio de Janeiro - PUC-Rio (2006), graduado em Engenharia Mecânica pela Universidade Federal do Rio de Janeiro (1985). Áreas de interesse principais: estratégia e desempenho; governança corporativa; alianças e redes estratégicas; gestão de desempenho; gestão de stakeholders; gerenciamento de projetos; gestão de pessoas; e gestão da educação. Vivência profissional como consultor e gestor em planejamento e acompanhamento de desempenho com destaque para análises estratégicas, governança, avaliações de ativos, orçamento e custos. Desenvolvimento e implementação de mudanças nos modelos de negócios e de gestão de inúmeras empresas, com ênfase em redirecionamento estratégico, planejamento, sistemas de informações, redesenho de processos e capacitação. Atuação em ambientes de intensa mudança organizacional e reestruturação de negócios. Líder de projetos de consultoria de gestão para organizações de médio e grande porte em diversos segmentos de negócio, tendo trabalhado para IBM, PwC, Mesbla, O Globo, Accenture e SENAI Cetiqt.

  • Luciana de Carvalho Reis Gomes, Universidade Federal do Maranhão

    Doutora em Ciências Contábeis e Administração pela FUCAPE Business School. Docente da Universidade Federal do Maranhão. Fundadora da ACCONT (@accontsl).

  • Claudia Xavier Cavalcanti, Fucape Business School

    Doutora e Mestre em Administração pela Universidade Federal do Espírito Santo. Mestre em Economia e Desenvolvimento pela Universidade Federal de São Paulo. Especialista em Gestão Empresarial pela Universidade Federal do Rio de Janeiro. Economista e Administradora. Profissional com vasta experiência, tendo atuado em diversas áreas de gestão em grandes empresas. Certificada como Black Belt pelo Programa Seis Sigma da GE (General Electric) em Cincinnati (USA). Experiência na Coordenação de Pós-graduação em Gestão de Projetos e em Gestão Estratégica de Marketing e Vendas. Professora de cursos de graduação e pós-graduação nas áreas de Economia e Administração. Participante de grupos de pesquisa e produtividade e produtora de conteúdo digital para universidades com gravação de videoaulas. Áreas de atuação: Gestão Estratégica e Inovação em Organizações; Economia Aplicada ao Desenvolvimento Regional; Gestão de Projetos e Melhoria de Processos; Consultoria e Análise Econômica; Docência e Coordenação de Programas de Pós-Graduação Lato Sensu.

Riferimenti bibliografici

Agustina, D. & Suhaidar. (2021). The effect of budget participation and organizational commitment on budgetary slack. Indonesian Journal of Social Science Research, 2(2), 90–96. https://doi.org/10.11594/10.11594/ijssr.02.02.05

Al Jasimee, K. H., & Blanco-Encomienda, F. J. (2024). Decoding task uncertainty: Moderating effects on participative budgeting and budgetary slack dynamics. Total Quality Management & Business Excellence, 35(7–8), 739–757. https://doi.org/10.1080/14783363.2024.2332897

Anjeliasi, A. K., Fransiska, C., Yuni, S., Christian, I., & Yuniati, A. (2024). The effect of budget goal clarity and budget participation on budgetary slack: Information asymmetry as moderation in SKPD Palangka Raya City. EMBA: Jurnal Ekonomi Pembangunan, Manajemen & Bisnis, Akuntansi, 4(2), 98–105. https://doi.org/10.52300/jemba.v4i2.15716

Ariani, N. P., & Budiasih, I. (2021). The effect of budgeting participation, organizational commitment, and self-esteem on village budgetary slack in Mengwi sub-district. American Journal of Humanities and Social Sciences Research, 5(3), 425–433.

Beuren, I. M., & Verhagem, J. A. (2015). Remuneração variável incentiva a criação de folga orçamentária? Revista Pensamento Contemporâneo em Administração, 9(4), 128. https://doi.org/10.12712/rpca.v9i4.580

Bhilawa, L., & Kautsar, A. (2018). The determinants of relationship between budgetary participation and budgetary slack. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 8(2), 155–163. https://doi.org/10.6007/IJARAFMS/v8-i2/4240

Bido, D. D. S., & Silva, D. (2019). SmartPLS 3: Especificação, estimação, avaliação e relato. Administração: Ensino e Pesquisa, 20(2), 488–536. https://doi.org/10.13058/raep.2019.v20n2.1545

Bortoluzzi, D. A., Monteiro, J. J., Lunkes, R., & Silva Da Rosa, F. (2023). Efeitos do Maquiavelismo, Comprometimento Organizacional e Controle de Pessoal na Folga Orçamentária. Journal of Globalization, Competitiveness and Governability, 17(2). https://doi.org/10.58416/GCG.2023.V17.N2.04

Buzzi, D. M., Santos, V., Beuren, I. M., & Faveri, D. B. (2014). Relação da folga orçamentária com participação e ênfase no orçamento e assimetria da informação. Revista Universo Contábil, 10(1), 06–27. https://doi.org/10.4270/ruc.2014101

Cavalcante, A. F., & Oliveira, V. J. (2024). Vincular ou desvincular? O dilema da vinculação orçamentária e seus impactos na gestão pública. Observatório De La Economía Latinoamericana, 22(11), e7592. https://doi.org/10.55905/oelv22n11-020

Chua, W. F. (1986). Radical Developments in Accounting Thought. The Accounting Review, 61(4), 601–632. http://www.jstor.org/stable/247360

Creswell, J. W., & Creswell, J. D. (2021). Projeto de pesquisa: Métodos qualitativo, quantitativo e misto. (5a). Penso.

Dias, A. A., & Wilbert, M. D. (2023). Orçamento público federal brasileiro: Uma análise das boas práticas orçamentárias da OCDE. Revista de Contabilidade do Mestrado em Ciências Contábeis da UERJ, 28(1), 52–71.

DiMaggio, P., & Powell, W. W. (2010). The Iron Cage Revisited: Institutional Isomorphism and Collective Rationality in Organizational Fields. Journal of Economic Sociology, 11(1), 34–56. https://doi.org/10.17323/1726-3247-2010-1-34-56

Divino, J. A., Maciel, D. T. G. N., & Sosa, W. (2020). Government size, composition of public spending and economic growth in Brazil. Economic Modelling, 91, 155–166. https://doi.org/10.1016/j.econmod.2020.06.001

Dos Santos, V. D., Beuren, I. M., & Skrepitz, S. (2022). Influência da folga orçamentária e de elementos do processo orçamentário nas percepções de justiça. Revista Contabilidade e Finanças, 33(89), 200–215. https://doi.org/10.1590/1808-057x202113780

Dunk, A. S. (1993). The effect of budget emphasis and information asymmetry on the relation between budgetary participation and slack. The Accounting Review, 68(2), 400–410. http://www.jstor.org/stable/248408

Dunk, A. S., & Perera, H. (1997). The incidence of budgetary slack: A field study exploration. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 10(5), 649–664. https://doi.org/10.1108/09513579710367935

Ehsan, M. N., Jamaluddin, A., Tanggamani, V. A., Nordin, E., & Hussain, W. S. (2023). Budgetary slack: Does it hurt organisations? International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences, 13(6), 1630–1641. https://doi.org/10.6007/IJARBSS/v13-i6/17594

Eisenhardt, K. M. (1989). Agency Theory: An Assessment and Review. Academy of Management Review, 14, 57–74. https://api.semanticscholar.org/CorpusID:55516669

Ekayanti, N. G. A., & Putri, I. G. A. M. A. (2024). Moderates of job relevant information: Budget participation, information asymmetry, autonomous budget motivation and budgetary slack. World Journal of Advanced Research and Reviews, 23(1), 977–987. https://doi.org/10.30574/wjarr.2024.23.1.2073

Elrayah, M., & Mabkhot, H. (2023). Organizational commitment and employees turnover intention in Saudi public sector: The mediating role of job satisfaction and work environment. International Journal of Professional Business Review, 8(10), e03788. https://doi.org/10.26668/businessreview/2023.v8i10.3788

Faul, F., Erdfelder, E., Buchner, A., & Lang, A.-G. (2009). Statistical power analyses using G*Power 3.1: Tests for correlation and regression analyses. Behavior Research Methods, 41(4), 1149–1160. https://doi.org/10.3758/BRM.41.4.1149

Hair, J., Hult, G. T. M., Ringle, C., & Sarstedt, M. (2022). A Primer on Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM) (3o ed).

Handoyo, S., Nur Fauziya, A., Hardinto, W., Riantika, R. L., & Ramadhani Ika Safitri, W. (2022). Can organizational commitment, locus of control, and ethical considerations moderate the relationship between budget participation and budgetary slack? International Journal of Economics, Business and Management Research, 6(6), 107–124.

Henseler, J., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2015). A new criterion for assessing discriminant validity in variance-based structural equation modeling. Journal of the Academy of Marketing Science, 43(1), 115–135. https://doi.org/10.1007/s11747-014-0403-8

Hopwood, A. G. (1972). An empirical study of the role of accounting data in performance evaluation. Journal of Accounting Research, 10, 156. https://doi.org/10.2307/2489870

Hopwood, A. G. (1976). Accounting and human behaviour. Prentice Hall.

Hopwood, A. G. (1983). On trying to study accounting in the contexts in which it operates. Accounting, Organizations and Society, 8(2–3), 287–305. https://doi.org/10.1016/0361-3682(83)90035-1

Huseno, T. (2017). Organization commitment and environmental uncertainty moderating budget participation on budgetary slack. Jurnal Aplikasi Manajemen, 15(1), 106–115. https://doi.org/10.18202/jam23026332.15.1.13

Jalaluddin, J., Juanda, J., & Utami, L. (2020). Information Asymmetry, Group Cohesiveness, and Budgetary Slack: A Moderating Effect of Budgetary Participation. Journal of Accounting Research, Organization and Economics, 3(1), 39–51. https://doi.org/10.24815/jaroe.v3i1.15931

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X

Jia, B., Md Nasir, N. A., Zaminor, Z., & Jamil, A. (2024). Overview of budgetary slack governance: Based on the informal governance perspective. International Journal of Entrepreneurship and Management Practices, 7(28), 179–191. https://doi.org/10.35631/IJEMP.728013

Kerihi, A. S., Key, Y. S., & Tunti, M. E. D. (2022). The influence of budget participation, information asymmetry and organizational commitment in the preparation of APBDES to budgetary slack. Eduvest - Journal of Universal Studies, 2(1), 163–172. https://doi.org/10.59188/eduvest.v2i1.335

Kyj, L., & Parker, R. J. (2008). Antecedents of budget participation: Leadership style, information asymmetry, and evaluative use of budget. Abacus, 44(4), 423–442. https://doi.org/10.1111/j.1467-6281.2008.00270.x

Lavarda, C. E. F., & Almeida, D. M. (2013). Budget participation and informational asymmetry: A study in a multinational company. Brazilian Business Review, 10(2), 72–94. https://doi.org/10.15728/bbr.2013.10.2.4

Lunardi, M. A., Degenhart, L., & Zonatto, V. C. D. S. (2019). Estilo de liderança, assimetria de informação e uso avaliativo do orçamento constituem-se antecedentes a participação orçamentária? Revista Contemporânea de Contabilidade, 16(38), 3–34. https://doi.org/10.5007/2175-8069.2019v16n38p3

Merchant, K. A. (1985). Budgeting and the propensity to create budgetary slack. Accounting, Organizations and Society, 10(2), 201–210. https://doi.org/10.1016/0361-3682(85)90016-9

Meyer, J. W., & Rowan, B. (1977). Institutionalized Organizations: Formal Structure as Myth and Ceremony. American Journal of Sociology, 83(2), 340–363. http://dx.doi.org/10.1086/226550

Milandru, M., & Floştoiu, S. (2022). Fundamentals of financial operations in the military organisation. International Conference Knowledge-Based Organization. International Conference KNOWLEDGE-BASED ORGANIZATION, 28(2), 26–31. https://doi.org/10.2478/kbo-2022-0044

Milani, K. (1975). The relationship of participation in budget-setting to industrial supervisor performance and attitudes: A field study. The Accounting Review, 50(2), 274-284. https://www.jstor.org/stable/244709

Munawaroh, S., Ratnawati, T., & Pristiana, U. (2024). The effect of information asymmetry, budget emphasis, individual capacity and self-esteem on budget performance with budgetary slack as a mediation variable and budget participation as a moderating variable in regional apparatus organizations in Berau district. Edelweiss Applied Science and Technology, 8(6), 1082–1095. https://doi.org/10.55214/25768484.v8i6.2212

Murtin, A., & Septiadi, T. B. (2012). Pengaruh partisipasi anggaran dan kejelasan sasaran anggaran terhadap budgetary slack dengan informasi asimetri, komitmen organisasi, dan budget emphasis sebagai pemoderasi. Journal of Accounting and Investment, 12(2), 174-184. https://journal.umy.ac.id/index.php/ai/article/view/682

Nouri, H. (1994). Using organizational commitment and job involvement to predict budgetary slack: A research note. Accounting, Organizations and Society, 19(3), 289–295.

Nunes, R. D. C. (2024). Brazilian fiscal and monetary policy: balancing budgetary rigidity and economic sustainability. IOSR Journal of Business and Management, 26(11), 57–69. https://doi.org/10.9790/487X-2611085769

Nurmayati, M., Akram, & Yasin, M. (2018). Effect of participatory budget, information asymmetry, organization commitment, budget emphasis and individual capacity toward budgetary slack in local government in Central Lombok, Indonesia. International Journal of Economics, Commerce and Management, 6(7), 179–194. http://ijecm.co.uk/wp-content/uploads/2018/07/6710.pdf

Power, M. (1997). The audit society: Rituals of verification. OUP Oxford.

Prasetya, S. G., & Wardhani, Y. (2016). The influence of budgeting participation and asymmetric information against the budgeting variants refers to the organization commitment as the intervening variable of the survey at food and beverage company in the industrial area Jababeka Karawang. The Accounting Journal of Binaniaga, 1(1). https://doi.org/10.33062/ajb.v1i1.90

Purwandari, A. K., Adib, N., & Amirya, M. (2023). Analysis of budgetary slack trigger in government institutions (Case Study at Bureau X Ministry of Y). International Journal of Social Science and Human Research, 6(6). https://doi.org/10.47191/ijsshr/v6-i6-45

Pusporini, I. D., Herwiyanti, E., & Haryadi, E. H. (2018). The effect of budget participation on budgetary slack with information asymmetry and organizational commitment as a moderating variable. Journal of Research in Business, Economics and Management (JRBEM), 12(1), 2261–2269.

Putra, A. B. H., Nurkholis, N., & Iqbal, S. (2023). Government budgetary slack (case study at the Directorate General of Highways Ministry of Public Works and Housing). Eduvest - Journal of Universal Studies, 3(9), 1636–1649. https://doi.org/10.59188/eduvest.v3i9.910

Putri, A. K., Muslimin, M., & Widodo, U. (2024). Pengukuran senjangan anggaran: Aspek kejelasan sasaran, pengendalian internal, dan komitmen organisasi. Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP), 11(1), 169–182. https://doi.org/10.35838/jrap.2024.011.01.12

Ringle, C. M., Da Silva, D., & Bido, D. D. S. (2014). Modelagem de Equações Estruturais com Utilização do Smartpls. Revista Brasileira de Marketing, 13(2), 56–73. https://doi.org/10.5585/remark.v13i2.2717

Ringle, C. M., Sarstedt, M., Sinkovics, N., & Sinkovics, R. R. (2023). A perspective on using partial least squares structural equation modelling in data articles. Data in Brief, 48, 109074. https://doi.org/10.1016/j.dib.2023.109074

Sarstedt, M., Hair, J. F., Pick, M., Liengaard, B. D., Radomir, L., & Ringle, C. M. (2022). Progress in partial least squares structural equation modeling use in marketing research in the last decade. Psychology & Marketing, 39(5), 1035–1064. https://doi.org/10.1002/mar.21640

Sarwendhi, R. A. (2021). The effect of participatory budgeting, information asymmetry, and organizational commitment on budgetary slack. The Indonesian Accounting Review, 11(2), 209–219. https://doi.org/10.14414/tiar.v11i2.2428

Schmidt, J. L. (2022). O efeito da supervisão abusiva na folga orçamentária: O papel mediador da exaustão emocional e moderador da identidade moral [Dissertação de mestrado não publicada] [Universidade Estadual do Oeste do Paraná – Unioeste]. https://tede.unioeste.br/bitstream/tede/6391/5/JEFFERSON_SCHMIDT.2022.pdf

Schmidt, J. L., Strassburg, U., & Toigo, L. A. (2023). Cenário internacional da produção científica sobre folga orçamentária: Uma revisão sistemática no período de 2011 a 2021. CAFI, 6(1), 24–44. https://doi.org/10.23925/cafi.v6i1.60015

Scott, W. R. (2013). Institutions and organizations: Ideas, interests, and identities. Sage publications.

Sharma, P. N., Liengaard, B. D., Hair, J. F., Sarstedt, M., & Ringle, C. M. (2023). Predictive model assessment and selection in composite-based modeling using PLS-SEM: Extensions and guidelines for using CVPAT. European Journal of Marketing, 57(6), 1662–1677. https://doi.org/10.1108/EJM-08-2020-0636

Silva, D. S., Costa, K. R. L., Sátiro, T. R. P., & Souza, D. S. (2021). Normatização do orçamento público brasileiro: Uma análise crítica à luz da Lei de Responsabilidade Fiscal. Gestão Contemporânea, 11(2), 139–157. http://periodicos.estacio.br/index.php/gestaocontemporanea Gestão Contemporânea

Silva, T. M. L. D., & Ramos Junior, C. R. N. (2025). Impacto das Despesas Obrigatórias de Caráter Continuado na Sustentabilidade Fiscal: Uma análise documental à luz da LRF. Revista Foco, 18(4), e8362. https://doi.org/10.54751/revistafoco.v18n4-140

Sukayana, G. A., & Putri, I. G. A. M. A. D. (2019). Tri hita karana culture and organizational commitments moderate: Effect of participation on budgetary slack. International Research Journal of Management, IT and Social Sciences, 6(4), 180–188. https://doi.org/10.21744/irjmis.v6n4.676

Sulistyawati, A. I., Yulianti, Y., & Mulyantomo, E. (2023). Pengaruh budgetary slack terhadap budget participation dengan dimoderasi information asymmetry dan budget emphasis. Owner, 7(1), 764–773. https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1173

Suwandi, M. M., Asyik, N. F., & Riharjo, I. B. (2023). The effect of participatory budgeting on budget slack is moderated by information asymmetry, budget emphasis, organizational commitment and ethical considerations. 2(7). https://doi.org/10.55324/josr.v2i7.1039

Tyas, H. P., Nurkholis, & Mardiati, E. (2022). Budget participation, information asymmetry, and job insecurity as a predictor of budgetary slack. International Journal of Research in Business and Social Science, 10(8), 158–165. https://doi.org/10.20525/ijrbs.v10i8.1505

Webb, R. A. (2002). The impact of reputation and variance investigations on the creation of budget slack. Accounting, Organizations and Society, 27(4–5), 361–378. https://doi.org/10.1016/S0361-3682(01)00034-4

Yakub, J., Zamzam, I., & Fahri, J. (2022). Budgeting participation and organizational commitment to budgetary gaps with information asymmetry as a moderating variable. Jurnal Economic Resource, 5(2), 260–271. https://doi.org/10.57178/jer.v5i2.316

Yılmaz, E., Özer, G., & Günlük, M. (2014). Do organizational politics and organizational commitment affect budgetary slack creation in public organizations? Procedia - Social and Behavioral Sciences, 150, 241–250. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2014.09.047

Zangirolami-Raimundo, J., Echeimberg, J. D. O., & Leone, C. (2018). Research methodology topics: Cross-sectional studies. Journal of Human Growth and Development, 28(3), 356–360. https://doi.org/10.7322/jhgd.152198

Zettler, I., Friedrich, N., & Hilbig, B. E. (2011). Dissecting work commitment: The role of Machiavellianism. Career Development International, 16(1), 20–35. https://doi.org/10.1108/13620431111107793

Zonatto, V. C. D. S., Weber, A., & Nascimento, J. C. (2019). Efeitos da participação orçamentária na assimetria informacional, estresse ocupacional e desempenho gerencial. Revista de Administração Contemporânea, 23(1), 67–91. https://doi.org/10.1590/1982-7849rac2019170327

Dowloads

Pubblicato

2026-03-27

Fascicolo

V. 19 N. 4 (2025)

Sezione

Artigos/Papers

Licenza

Os autores mantêm os direitos autorais e concedem à revista o direito de primeira publicação, com o trabalho simultaneamente licenciado sob a Creative Commons Attribution License, permitindo o compartilhamento do trabalho com reconhecimento da autoria e publicação inicial nesta revista. 

A Revista usa o CC BY. Essa licença permite que outras pessoas distribuam, remixem, adaptem e desenvolvam seu trabalho, mesmo comercialmente, desde que sejam creditadas pela criação original. Essa é a licença mais flexível oferecida. Recomendado para máxima disseminação e uso de materiais licenciados.

Os autores têm autorização para assumir contratos adicionais separadamente, para distribuição não-exclusiva da versão do trabalho publicada nesta revista (ex.: publicar em repositório institucional ou como capítulo de livro), sempre com reconhecimento de autoria e publicação inicial nesta revista.

A Revista ulitiliza o DOI (Digital Object Identifier ) desde 2007 O DOI com a finalidade de autenticar cada artigo, portanto seu conteúdo digital.